Las provisiones o reservas económicas son fondos que las compañías y organizaciones establecen y mantienen para cubrir posibles gastos futuros o contingencias. Estas reservas son una parte importante de la gestión financiera y se utilizan para asegurar que la entidad pueda hacer frente a sus obligaciones y riesgos.
En el contexto de las compañías de seguros, las provisiones o reservas económicas son especialmente relevantes. Las aseguradoras deben mantener fondos suficientes para cumplir con las futuras reclamaciones de seguros que puedan surgir de sus asegurados. Estos fondos se establecen para garantizar que la compañía tenga la capacidad financiera de pagar las indemnizaciones y beneficios a los asegurados cuando lo necesiten.
Algunas de las principales provisiones o reservas económicas utilizadas en el sector de seguros incluyen:
- Reserva de siniestros: También conocida como reserva de pérdidas, esta provisión se crea para cubrir el costo de las reclamaciones presentadas por los asegurados. La reserva de siniestros asegura que la compañía tenga suficiente capital para hacer frente a los pagos de indemnizaciones.
- Reserva de prima no devengada: Esta reserva se establece para cubrir el riesgo de que un asegurado cancele su póliza antes de que venza el período de cobertura completo por el cual ya ha pagado. La reserva de prima no devengada garantiza que la compañía tenga los fondos necesarios para reembolsar las primas no utilizadas en caso de cancelaciones anticipadas.
- Reserva de estabilización de primas: Algunas aseguradoras pueden establecer una reserva de estabilización de primas para mantener un equilibrio en las fluctuaciones de ingresos y gastos. Esta reserva ayuda a compensar los cambios en los patrones de siniestralidad y garantiza una estabilidad financiera a lo largo del tiempo.
Estas provisiones o reservas económicas son esenciales para garantizar la solidez financiera y la capacidad de pago de las compañías de seguros. Las regulaciones y estándares contables establecen las pautas para la creación y mantenimiento de estas reservas, con el fin de proteger tanto a los asegurados como a los accionistas de la compañía.
Clasificación de provisiones técnicas sobre primas:
- Provisiones técnicas para primas no consumidas: Cuando no exista coincidencia entre el efecto de la póliza y el ejercicio contable (de 1 de enero a 31 de diciembre), una parte de la prima se considera como ingreso correspondiente al año en que se firma la póliza y el resto se asigna al ejercicio siguiente.
- Provisiones técnicas para riesgos en curso: Complementarias a las de las primas no consumidas, necesarias cuando el importe de estas últimas no sea suficiente para reflejar la valoración de todos los riesgos y gastos a cubrir por la entidad aseguradora, correspondientes al periodo de cobertura no transcurrido a la fecha de cierre del ejercicio.
- Provisiones técnicas de vida: Exclusivas del seguro de vida. En estos productos, se establece la prima a pagar, de forma que permanezca constante durante la existencia del contrato. Al principio del contrato, la prima es mucho mayor de la que correspondería por probabilidad de fallecimiento en ese momento, mientras que, según pasa el tiempo, esta diferencia se hace menor e incluso se hace insuficiente para cubrir la probabilidad de muerte. Para cubrir este desequilibrio se crean las provisiones matemáticas. En los seguros de Vida “de ahorro”, la provisión matemática representa la parte de la prima que constituye el ahorro del contratante.
Clasificación de provisiones técnicas sobre obligaciones, prestaciones o siniestros:
- Provisión técnica de participación en beneficios y para extornos: Recogen el importe de los beneficios devengados a favor de los asegurados o beneficiarios y todavía no asignados: así como la estimación de las primas que proceda restituir a los tomadores en virtud del comportamiento de los riesgos asegurados.
- Provisiones técnicas de Prestaciones: Representan las obligaciones pendientes del asegurador por siniestros ocurridos antes del cierre del ejercicio. Está integrada por:
- Provisión de prestaciones pendientes de liquidación o pago. Incluye el importe de los siniestros ocurridos y declarados antes de cierre del ejercicio.
- Provisión de Siniestros Pendientes de Declaración. Establecida para hacer frente al coste de los siniestros realmente ocurridos en cada ejercicio, pero que aún no han sido comunicados a la entidad aseguradora en el momento del cierre del ejercicio.
- Provisión de gastos internos de liquidación de siniestros. Soportará los gastos internos de la entidad, necesarios para la total finalización de los siniestros.
- Provisiones para estabilización: Constituidas para prever la acumulación anormal de siniestros, producida por distintas causas.
Al margen de las anteriores existen otro tipo de provisiones (no técnicas) de necesaria dotación por las aseguradoras ante la existencia de determinados riesgos que puedan ocasionar un gasto o, en general siguiendo el criterio de prudencia, en previsión de que finalmente dichos riesgos se materialicen:
- Provisiones para primas pendientes de cobro: Son aquellas que tienen por objeto hacer frente a un riesgo de impago de las primas emitidas que han quedado sin cobrarse al cierre del ejercicio.
- Provisiones para pagos por convenios de liquidación: Esta provisión, recogerá el importe estimado de las cantidades pendientes de pago a los asegurados, en ejecución de convenios de liquidación de siniestros (C.I.D.E. ó A.S.C.I.D.E.), por parte del asegurador del perjudicado.